IRPF en caso de separación o divorcio

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Cuando se produce la ruptura, te podemos asegurar como abogado de divorcio que hay un aspecto en el que casi nadie repara: el IRPF en la separación o divorcio. No nos referimos a la nómina en sí, sino más bien a la hora de realizar la Declaración de la Renta frente a la Agencia Tributaria. Desde el mismo momento en que existe una resolución judicial que regula tu nueva situación familiar.

Atravesar una ruptura sentimental es un proceso complejo, pero también lo es entender cómo afecta el divorcio o la separación al IRPF. Y es que, en estos casos, el sistema fiscal no siempre resulta intuitivo. Lo que para un contribuyente es una “ayuda para los hijos”, para Hacienda puede ser una “anualidad por alimentos”, con consecuencias fiscales completamente distintas.

IRPF de la nómina tras el divorcio: qué es importante en la Declaración de la Renta

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la composición de la unidad familiar se determina en función de la situación existente a 31 de diciembre de cada ejercicio.

Por tanto, si en esa fecha ya se ha producido la separación legal o el divorcio, deja de existir la unidad familiar formada por ambos cónyuges, lo que impide la presentación de una declaración conjunta entre ellos.

En consecuencia, cada excónyuge deberá presentar su declaración de forma individual. No obstante, sí es posible la tributación conjunta en modalidad monoparental: podrá optar por ella el progenitor que conviva con los hijos y tenga atribuida la guarda y custodia, siempre que estos sean menores de edad o mayores de edad con la capacidad modificada judicialmente.

Ventajas fiscales de estar separado o divorciado

Existe la creencia de que el divorcio solo implica cargas económicas, pero lo cierto es que, con un buen asesoramiento, pueden aprovecharse determinadas ventajas fiscales.

Uno de los cambios más relevantes afecta a la unidad familiar. Según la normativa del IRPF, tras una separación legal o divorcio (o incluso desde la adopción de medidas provisionales judiciales), desaparece la unidad familiar matrimonial y puede surgir una unidad familiar monoparental.

Estos son los aspectos clave:

Reducción por tributación conjunta monoparental

El progenitor que conviva con los hijos y tenga atribuida la guarda y custodia (o convivencia efectiva) puede optar por la declaración conjunta con ellos, aplicando una reducción de 2.150 euros anuales en la base imponible.

Elección de modalidad de declaración

cada progenitor debe tributar de forma individual, salvo que uno de ellos forme unidad familiar con los hijos. En ningún caso ambos pueden presentar declaración conjunta con los mismos hijos en el mismo ejercicio.

Anualidades por alimentos

Se aplica la escala separada del ar. 64 LIRPF. El progenitor que paga pensión de alimentos fijada por resolución judicial no puede reducir su base imponible, pero sí puede aplicar un tratamiento especial: calcular el impuesto separadamente sobre dichas cuantías, lo que puede reducir la progresividad del impuesto.

Este régimen no se aplica si:

• las cantidades no están judicialmente fijadas
• se pagan voluntariamente  
• son supuestos de custodia compartida sin pensión

Pensión compensatoria

Por otra parte, a diferencia de la pensión de alimentos, la pensión compensatoria a favor del excónyuge sí reduce la base imponible general del pagador, mientras que quien la percibe debe declararla rendimiento del trabajo.

Recuerda que, para la Agencia Tributaria, lo determinante es tu situación familiar a 31 de diciembre del ejercicio fiscal, conforme a la resolución judicial que esté en vigor en esa fecha (sin ser necesariamente firme).

Divorcio con hijos y mínimo por descendientes

Incluso en un régimen de separación de bienes, cuando existen hijos, la fiscalidad obliga a coordinarse con el otro progenitor. El mínimo por descendientes depende fundamentalmente de la convivencia:

• Custodia compartida: el mínimo por descendientes se reparte al 50 % entre ambos progenitores. Solo uno de ellos puede tributar conjuntamente con los hijos cada año, siendo habitual la alternancia.
• Custodia exclusiva: el progenitor custodio aplica el 100 % del mínimo por descendientes. El progenitor no custodio no puede aplicar dicho mínimo, aunque sí puede beneficiarse del régimen fiscal de las anualidades por alimentos si las satisface por resolución judicial.
• Hijos mayores de edad: se mantiene el derecho al mínimo por descendientes si tienen menos de 25 años, conviven con el progenitor y no superan los 8.000 € de rentas anuales (excluidas rentas exentas).
• Declaración del hijo: Si el hijo presenta declaración con rentas superiores a 1.800 €, los progenitores pierden el derecho a aplicar el mínimo.

Retención IRPF en nómina tras el divorcio con hijos

Uno de los errores más frecuentes tras una separación es no actualizar la situación personal ante el pagador. La retención de IRPF en la nómina no se ajusta automáticamente.

Para evitar desajustes, es imprescindible presentar el Modelo 145 actualizado:

1. Situación personal correcta: un contribuyente divorciado o separado legalmente con hijos a cargo debe marcar, con carácter general, la Situación 1 (es decir, divorciado con hijos a cargo).
2. Comunicación de anualidades por alimentos: si existe una pensión fijada judicialmente, debe indicarse para que la empresa ajuste correctamente el tipo de retención.
3. Discapacidad: si el contribuyente o alguno de sus hijos tiene reconocida una discapacidad, esto influye directamente en el cálculo de la retención.
4. Actualización de datos: cualquier cambio en la custodia o situación familiar debe comunicarse lo antes posible para evitar regularizaciones posteriores.

No informar correctamente supone, en la práctica, adelantar dinero a Hacienda que podrías disponer mes a mes. Por eso es necesario que también tengas en cuenta.

¿Los gastos de abogado por divorcio desgravan?

Como regla general, los gastos de abogado y procurador derivados del divorcio no son deducibles en el IRPF, al considerarse gastos de carácter personal. Tampoco existe un límite general de 300 € aplicable.

No obstante, existen algunos matices:

• En procedimientos destinados a obtener ingresos sujetos a tributación (como una pensión compensatoria), podría plantearse la deducibilidad como gasto vinculado a rendimientos del trabajo. Ojo: se trata de un criterio muy restrictivo y no consolidado de forma general por la Administración.
• En operaciones como la extinción de condominio, los gastos de notaría, registro o asesoramiento pueden computarse como mayor valor de adquisición o menor valor de transmisión a efectos de futuras ganancias patrimoniales.
• Algunas comunidades autónomas contemplan deducciones específicas vinculadas a situaciones familiares concretas, aunque son supuestos muy limitados.

La vivienda habitual tras el divorcio

Uno de los aspectos más sensibles es el tratamiento fiscal de la vivienda habitual tras el divorcio. En este sentido, aclaremos primero lo que respecta al uso y disfrute de la vivienda con hijos menores. La atribución de la guarda y custodia de los hijos supone la atribución del uso de la casa hasta que los hijos sean mayores de edad, sin importar quién es el propietario de la casa.

Asentado este concepto, vayamos al siguiente punto. La jurisprudencia reciente del Tribunal Supremo 5 de mayo de 2023 (STS 553/2023) ha aclarado que el contribuyente que abandona la vivienda familiar por decisión judicial puede seguir considerándola vivienda habitual, siempre que continúe residiendo en ella el otro progenitor junto con los hijos.

Qué implica jurídicamente

Antes de esta sentencia, Hacienda denegaba con frecuencia la exención por reinversión en vivienda habitual al cónyuge que había abandonado la vivienda por divorcio, si habían pasado más de 2 años desde que dejó de residir en ella.

Con esta sentencia, el Supremo corrige ese criterio y reconoce que:

• Aunque uno de los excónyuges ya no viva allí
• Si la vivienda sigue siendo habitual para el otro progenitor y los hijo, se entiende cumplido el requisito de habitualidad

Por tanto, puede aplicar la exención por reinversión. Con ello busca garantizar la igualdad de trato de los cónyuges afectados por estas situaciones.

Consecuencias legales

Esto, exactamente, ¿qué es lo que permite? Pues dos cosas muy importantes:

• Aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual en caso de venta
• Evitar una penalización fiscal por no residir físicamente en el inmueble

Eso sí, no se trata de una eliminación automática de requisitos, sino de una interpretación flexible basada en las circunstancias familiares.

FAQs del IRPF en la Declaración de la Renta tras el divorcio

En Safe Abogados te ayudamos con tu proceso de divorcio

Como ves, la fiscalidad del IRPF en divorcio o separación exige un conocimiento técnico preciso. Aspectos como el mínimo por descendientes, las anualidades por alimentos o la correcta configuración de las retenciones pueden marcar una diferencia significativa en tu resultado fiscal.

Un error en la interpretación o en la aplicación de estos elementos no solo puede suponer pagar más impuestos de lo debido, sino también exponerse a regularizaciones o sanciones. Para no añadirte complicaciones con tu proceso , contar con un abogado especializado en Derecho de Familia y con conocimientos en fiscalidad es una absoluta necesidad para proteger adecuadamente tu situación económica tras la ruptura.